Opções de stock desqualificadas

Opções de estoque desqualificadas.

Quando você exerce NQSOs, você deve imposto de renda regular no exercício de exercício com base no spread no momento em que você exerce suas opções. Nessa programação separada, você reportará o produto bruto da venda e seu preço de exercício de base de custo de AMT mais qualquer ajuste de AMT anterior. Você nunca ouviu falar da AMT. As estratégias de investimento mencionadas aqui podem não ser adequadas para todos. O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado.

Vídeo por tema:

Planos de Compra de Ações para Empregados (ESPPs): Impostos.

5 Respostas a & ldquo; Disqualified stock options & rdquo;

A melhor empresa variará dependendo de quais mercados você está negociando e também.

Deixe essas três Histórias de Sucesso de Opções Binárias ajudá-lo a se decidir.

Disqualified Dispositions & W-2 Income for Terminated Employees.

Os dispêndios de desqualificação devem ser relatados no W-2 para funcionários encerrados.

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Artigos relacionados.

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Para as pequenas empresas que se envolvem na prática de oferecer opções de estoque de incentivo (ISO) para funcionários regulares que atendam a determinados critérios, alguns requisitos de relatório W-2 podem ser necessários. Se o relatório W-2 é necessário depende de quando o empregado vender as ações relativas a quando o empregado se tornou elegível para as opções e quando a ação foi realmente comprada.

Opções de ações de incentivo.

"The Payroll Source" descreve que não é incomum que as empresas ofereçam a certos empregados a chance de comprar ações da empresa em uma taxa fixa por ação, muitas vezes abaixo do valor justo de mercado do estoque. Além disso, o empregado não é obrigado a pagar impostos sobre a diferença entre o preço da opção e o preço real. Uma disposição é definida como o momento em que o empregado vende as ações.

Disposição Qualificadora.

De acordo com "The Payroll Source", uma disposição qualificada é uma venda de ações que atende a duas condições específicas. Primeiro, a venda de estoque não pode ocorrer menos de dois anos após o ponto em que o empregado tem a opção de comprar o estoque, mesmo que ele não o faça imediatamente no momento da elegibilidade. O outro requisito é que o estoque deve ser mantido pelo menos um ano após o estoque ser comprado. Por exemplo, se um empregado se tornar elegível para comprar o estoque em janeiro de 2009 e o fizer em março de 2018, ele teria que manter o estoque até março de 2018 para que qualquer venda fosse uma disposição qualificada. Isso ocorre porque o requisito de elegibilidade de dois anos caducaria em janeiro de 2018 e o requisito de retenção de um ano seria cumprido em março de 2018. A vantagem de vender como uma disposição qualificada é que o rendimento não é reportado no W-2 como renda tributável e é simplesmente tributado na taxa de ganhos de capital, que geralmente é menor do que seria para a renda padrão.

Desqualificação Disposições.

Se nenhuma das duas condições mencionadas por "A fonte da folha de pagamento" não for cumprida, a venda é uma disposição desqualificadora. A renda que é realizada pelo empregado deve ser relatada na caixa 1 do W-2. A caixa 1 é a renda federal tributável. As disposições de desqualificação não estão sujeitas à segurança social ou ao imposto Medicare. Como tal, o valor do benefício nunca deve ser relatado na caixa 3 ou 5. O montante da disposição geralmente é publicado na caixa 14 e classificado como "ESPP".

Requisitos de relatório W-2.

Seja ou não o funcionário que exerceu e posteriormente vendeu o estoque é encerrado não é relevante, pois se relaciona com a forma como o relatório W-2 é tratado. Se o empregado não cumprir os requisitos de retenção requeridos observados por "A fonte da folha de pagamento", o rendimento deve ser reportado no W-2 como tributável pelo imposto de renda federal, mas nenhuma retenção deve ser feita quando o valor é registrado.

Referências (1)

"Fonte da folha de pagamento"; Michael P. O'Toole; 2018.

Sobre o autor.

Ryan Donovan trabalhou em folha de pagamento e recursos humanos desde 2004. Um profissional de folha de pagamento certificado com a American Payroll Association, ele também possui um M. B.A., um mestrado em recursos humanos e um B. A. em tecnologia da informação da Universidade de Ottawa em Ottawa, Kan.

Créditos fotográficos.

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Relatórios de impostos para desqualificação de ações ESPP.

Atualizado em 22 de junho de 2018.

Relatando renda de compensação e ganho ou perda de capital para uma disposição desqualificadora de ações da ESPP.

Se você fizer uma disposição desqualificante de ações adquiridas através de um plano de compra de ações de funcionários qualificado (ESPP), geralmente significa que você deve reportar uma receita de remuneração. Se sua disposição assumiu a forma de uma venda, você também terá que reportar ganho ou perda de capital dessa transação. Esta página explica como denunciar esses eventos.

Explicação preliminar.

Essas regras exigem que você relate uma receita de compensação em uma disposição desqualificante mesmo se você acabou vendendo as ações em prejuízo. A renda de compensação é adicionada com base nas ações usadas para calcular o ganho ou perda de capital, de modo que você não receba tributárias duas vezes na mesma renda. Em alguns casos, no entanto, você pode não usar a perda de capital de sua venda. Se isso acontecer, você pode ser tributado sobre o rendimento que excede o seu lucro, ou mesmo pagar o imposto quando tiver uma perda global.

O que você precisa.

Os rendimentos de uma disposição desqualificante do estoque ESPP devem aparecer no Formulário W-2, então esse é um item que você precisa. A partir do ano fiscal de 2018, as empresas também devem fornecer o Formulário 3922, dando outros números que você pode precisar. Se você vendeu as ações (em vez de fazer um tipo diferente de disposição, como um presente), você também deve ter o Formulário 1099-B, que relata seu produto da venda.

Passo 1: Calcule a renda da remuneração.

Sua renda de remuneração das ações da ESPP em uma disposição desqualificadora é o valor dessas ações na data da compra menos o valor pago por elas. Por exemplo, se você pagou US $ 1.700 para adquirir ações com valor de US $ 2.000 na data da compra, sua receita de compensação por uma disposição desqualificadora dessas ações é de US $ 300.

Em uma disposição desqualificadora de ações da ESPP, você deve reportar uma receita de compensação, mesmo que o valor da ação caiu antes de vender as ações, deixando você com uma perda.

Passo 2: Verifique o seu W-2.

Esse montante deve ser refletido no Formulário W-2 recebido da empresa que mantém o plano. Isso nem sempre acontece, então você deve verificar seu W-2. Pode ser difícil isolar esse valor porque ele não está listado separadamente. Uma pista seria comparar o número na caixa 1 (seus salários totais) com o número na caixa 3 (salários de segurança social), porque essa renda deve aparecer na caixa 1, mas não na caixa 3. Se você não tem dúvidas sobre se a A empresa incluiu esse montante em seu salário reportado no Formulário W-2, você deve esclarecer isso com o departamento de folha de pagamento.

Passo 3: Informe sua renda de compensação.

Se a receita de compensação de sua disposição desqualificante foi incluída nos salários reportados no Formulário W-2, basta reportar o número do seu W-2 em sua declaração de imposto da maneira que você faz normalmente. Se não fosse incluído no seu W-2, adicione a compensação ESPP aos salários em seu Formulário W-2 e informe o total como salário em sua declaração de imposto.

Algumas pessoas se preocupam com a necessidade de anexar uma explicação se o número de salários no Formulário 1040 não corresponder ao número no Formulário W-2 anexado. Isso não é necessário aqui porque o número que você está denunciando é maior do que o número no Formulário W-2.

Passo 4: Calcule sua base.

Em seguida, você precisa calcular sua base para as ações. Este é o valor que você pagou pelas ações, aumentado pelo valor da remuneração reportada. (Também deve ser igual ao valor das ações na data de compra, porque a renda da remuneração é o valor das ações menos seu custo.) Se sua disposição desqualificante fosse um presente, você deve fornecer esta base informações ao destinatário de o presente. Se a disposição fosse uma venda, avance para a Etapa 5.

Passo 5: Denuncie a venda das ações.

Relate a venda das ações no Anexo D, usando o produto de vendas registrado no Formulário 1099-B e a base calculada na Etapa 4. Se você mantiver as ações em mais de um ano, seu ganho ou perda será longo prazo. Para as ações de um ano ou menos, seu ganho ou perda é de curto prazo.

ISOs: Noções básicas.

A desqualificação da disposição é o termo legal para a venda, transferência ou troca de ações ISO antes de satisfazer os requisitos do período de retenção ISO: dois anos a partir da data de outorga e um ano a partir da data do exercício. Se você vender, transferir, entregar ou curtir o estoque em breve, você perde os benefícios fiscais das ISOs que ocorrem com uma disposição qualificada. A linha de tempo abaixo ilustra o conceito do período de retenção, mostrando quanto tempo você deve manter as ações para evitar uma disposição desqualificante e fazer uma disposição qualificada na venda.

As transferências de ações ISO para um cônjuge, para um corretor (sem mudança de título legal), em um divórcio, ou após a sua morte não são disposições. No entanto, um presente para alguém que não o seu cônjuge, incluindo uma transferência para uma confiança irrevogável, é uma disposição.

Sua empresa recebe uma dedução fiscal quando você faz uma disposição desqualificante igual ao valor da renda ordinária que você reconhece para sua venda antecipada. É necessário relatar esta receita no Formulário W-2. Portanto, as empresas usam vários métodos para rastrear as vendas de ações. Esses métodos incluem relatórios obrigatórios de vendas, pesquisas e até requisitos para manter o estoque em uma conta em uma determinada corretora ou agente de transferência até que o período de retenção seja concluído.

Veja uma FAQ relacionada com exemplos do tratamento fiscal quando você se envolve em uma disposição desqualificadora.

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.

Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.

As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).

Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.

Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:

Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda : a data em que o estoque foi vendido.

Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.

Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).

Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.

Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.

O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.

Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.

Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.

Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).

O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:

se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.

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Retenção e Impostos Estimados.

Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.

As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:

Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.

Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).

Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.

Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.

O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.

A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:

identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,

Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.

Identificando o período de retenção qualificado.

As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.

O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.

Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.

Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .

Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.

Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.

Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.

A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.

Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.

Calculando a base de custos para AMT.

As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.

Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.

Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.

Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.

Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.

Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.